Как списать займ в доход

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Как списать невозвращенный займ: проводки

    Как трактует Минфин, невозвращенный займ можно списать в расходы (письмо N 03-03-06/1/23763 от 24 апреля 2015 г.) Причем данное правило относится как к процентным, так и беспроцентным займам и уступке права требования.

    Долги по займу списываются во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль организаций.

    На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете налога на прибыль к внереализационным расходам относят убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч. и суммы безнадежных долгов. Если же налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежным долгом считают суммы, не покрытые за счет средств резерва.

    На основании п. 2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, либо невозможно его погашение вследствие ликвидации организации или акта гос.органа.

    По общим правилам срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Перечень оснований для признания долга безнадежным, является исчерпывающим.

    Сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа при признании его безнадежным включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п.2 ст. 265 НК РФ).

    Согласно п. 3 ст. 279НК РФ суммы по договору уступки права требования безнадежной задолженностью не являются.

    Проводки по списанию невозвращенного займа (если займ выдали вы).

    Д-т 58-3 К-т 51 – предоставление займа и перечисление с расчетного счета
    Д-т 91-2 К-т 58-3 – списание невозвращенного долга во внереализационные расходы.

    По аналогии можно также рассмотреть ситуацию по полученным займам. Только доход от непогашенных займов относится на внереализационные доходы.

    Бухгалтерские проводки по невозвращенному займу (если займ получили вы).

    Д-т 51,50 К-т 66.3 – получение краткосрочного займа
    Д-т 66.3 К-т 67 – краткосрочный займ переведен в долгосрочный
    Д-т 67 К-т 91.1 – начисление внереализационного дохода по непогашенному займу.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Большинство малых предприятий и ИП либо для расширения бизнеса, либо в качестве начального капитала привлекают дополнительные финансовые ресурсы. Такими средствами могут быть, например, кредит, полученный в банке, либо заем, предоставленный частным лицом или другой организацией. Рассмотрим учет кредитов и займов при УСН.

    Заем при УСН

    При применении как ОСНО, так и УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» особое внимание уделяется всем расходам, понесенным организацией за отчетный период. В главе 25 Налогового кодекса РФ указаны расходы, на величину которых может быть уменьшена налогооблагаемая база предприятия. В частности, к таким расходам относятся проценты, которые предприятие обязано выплатить за предоставленные денежные средства (кредиты, займы). Также указываются расходы на оплату услуг кредитных организаций (расчетно-кассовое обслуживание кредита или займа, штрафы, пени за просрочку выплаты основного долга и процентов).

    Для «упрощенцев» в соответствии с письмом от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925 расходы, связанные с погашением ранее предоставленного займа, не относятся к уменьшению налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что список расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организаций, применяющих УСН, ограничен. Уплаченные проценты за пользование кредитными средствами относятся к расходам, уменьшающим величину налоговой базы. Но необходимо учесть: если кредит был предоставлен индивидуальному предпринимателю еще до его официальной регистрации, то проценты по данному кредиту (займу) уже не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы (независимо от того, был ли использован кредит в деятельности ИП).

    Отражение займа в КУДиР

    Заемные средства не являются доходом организации, т.к. они предоставляются во временное пользование на условиях платности, срочности и возвратности. Следовательно, в книге учета доходов и расходов величина займа (кредита) в доходах не отражается. Также в расходах КУДиР не учитывается сумма возвращаемых заемных средств (учитывается только величина уплаченных процентов). В отличие от кредита заем может быть и беспроцентным. В этом случае сумма займа ни в доходах, ни в расходах не отражается.

    Учет процентов по займу

    Проценты по кредиту (займу) согласно пункту 9 статьи 346.16 НК учитываются в расходной части КУДиР на дату их фактической оплаты с учетом установленного лимита. Согласно статье 269 НК организация-налогоплательщик может выбрать один из двух способов расчета нормированной величины процентов, относящихся к расходам. Способ нормирования процентов для признания их расходами должен быть прописан в учетной политике организации.

    Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях. Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом. Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%. На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.

    Пример. Организации были предоставлены три кредита на 12 месяцев под залог недвижимости: 120 тыс руб. под 10%, 70 тыс руб. – 18%, 100 тыс руб. – 20%.
    Находим среднюю величину процентов:

    (120000 * 10% + 70000 * 18% + 100 000 * 20%)/(120000 + 70000 + 100000) * 100% = 15,4%

    Увеличенная на 20% средняя величина процентов составит:

    15,4% + 15,4% * 0,2 = 18,48%.

    Таким образом, проценты по кредитам в 120 тыс руб и 70 тыс руб. учитываются в качестве расходов в полном объеме. Проценты по кредиту в 100 000 рублей отражаются в расходной части КУДиР по ставке 18,48%.

    Во втором способе используется ставка рефинансирования ЦБ, умноженная на коэффициент 1,8 (действует до 31 декабря 2014 года).

    Пример. 4 сентября 2013 года организация взяла кредит 100 тыс руб на 12 месяцев под 18% годовых. Оплата процентов происходит каждый месяц в последний день месяца. В сентябре 2013 ставка рефинансирования 8,25%.

    30 сентября банку была перечислена следующая сумма процентов:

    100 000 * 18% * 26 /365 = 1282,2 руб

    Нормированная величина процентов по ставке рефинансирования:

    100 000 * 8,25% * 1,8 * 26/365 = 1057,81 руб.

    Таким образом, в расходной части КУДиР будет учтена величина процентов, равная 1057,81 руб.

    Заем проводки

    Для организаций и предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет добровольно, ниже представлены проводки по счета, отражающие займы и кредиты.

    Получение денежного займа (кредита) отражается проводкой:

    • Дебет 51 (52) – Кредит 66 (67).

    Погашены проценты по кредиту (займу):

    • Дебет 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)

    Погашены проценты по долгосрочному кредиту (займу):

    • Дебет 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)

    Начисление процентов происходит ежемесячно бухгалтерской справкой:

    • Дебет 91.2 – Кредит 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)

    Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу) бухгалтерской справкой:

    • Дебет 91.2 – Кредит 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)

    Погашена сумма кредита (займа):

    • Дебет 66 (67) – Кредит 51 (52)

    Таким образом, проводя учет кредитов и займов, полученные суммы в доходах не отражаются, а при УСН 15% в расходах можно учитывать уплаченные проценты по займу, но не больше нормы.

    Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

    Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно. Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший. Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев.

    Заимодавец — ваш участник

    ВАРИАНТ 1. Увеличение чистых активов.

    Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.

    Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.

    Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходо в подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма ФНС от 02.05.2012 № ЕД-3-3/[email protected], от 20.07.2011 № ЕД-4-3/[email protected] . А отразить ее можно следующей проводкой.

    ВАРИАНТ 2. Вклад в имущество.

    Этот альтернативный вариант применим, если:

    Аккуратно «стереть» из баланса безвозвратный заем — нетривиальная задача для бухгалтера. Но разрешимая

    • устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклад ы п. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ ;
    • заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

    При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг ) п. 2 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У . В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели.

    Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более 100 000 руб. п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.

    Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыл ь подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ . Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

    ВАРИАНТ 3. Увеличение уставного капитала.

    Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклад а п. 4 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ .

    Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могу т пп. 1, 2 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ :

    • согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
    • также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее 2/3 голосов).

    Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлин у подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ .

    Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличени е подп. 1 п. 1 ст. 220, подп. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ . Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.

    Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложени я подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ . В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

    Источники: http://prednalog.ru/kak-spisat-nevozvrashhennyiy-zaym-provodki/, http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/usn/uchet-kreditov-i-zajmov, http://glavkniga.ru/elver/2012/14/984-ubrati_balansa_bezvozvratnij_zaem.html

  • Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *